关于小我私家所得税的20个热点问题汇总

今天和大家分享和个税相关的20个实务热点问题，赶忙一起来相识吧！1. 企业给员工发放难题补助，是否需要代扣代缴小我私家所得税？答：一、凭据《中华人民共和国小我私家所得税法》第四条划定：“下列各项小我私家所得，免征小我私家所得税：（四）福利费、抚恤金、救援金；二、凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》（国令第707号）第十一条划定：“小我私家所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指凭据国家有关划定，从企业、事业单元、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给小我私家的生活津贴费；所称救援金，是指各级人民政府民政部门支付给小我私家的生活难题津贴费。”因此，企业给员工发放的难题补助不属于上述文件划定的免税收入，应计入人为薪金所得缴纳小我私家所得税。2.自然人转让商标所有权，应如何缴纳小我私家所得税？答：自然人转让商标所有权属于特许权使用费所得，应以所得以收入减除用度后的余额为收入额，按百分之二十的比例预扣率盘算税额。并在管理年度综合所得汇算清缴时，应当依法盘算劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得盘算应纳税款，税款多退少补。

3.企业支付给员工完婚津贴，是否需要缴纳小我私家所得税？答：凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》（国令第707号）第六条划定：“小我私家所得税法例定的各项小我私家所得的规模：（一）人为、薪金所得，是指小我私家因任职或者受雇取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补助以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，企业支付给员工完婚津贴，应根据人为薪金所得代扣代缴小我私家所得税。4.小我私家独资企业取得政府的拆迁赔偿款，是否需要根据谋划所得缴纳小我私家所得税？答：《财政部国家税务总局关于城镇衡宇拆迁有关税收政策的通知》（财税〔2005〕45号）第一条划定，对被拆迁人根据国家有关城镇衡宇拆迁治理措施划定的尺度取得的拆迁赔偿款，免征小我私家所得税。

小我私家独资企业取得政府的拆迁赔偿款，切合上述划定的，免征小我私家所得税；不属合上述划定的，并入谋划所得缴纳小我私家所得税。5.小我私家转让股权缴纳小我私家所得税时，是否需要出具评估陈诉？答：凭据《国家税务总局关于公布<股权转让所得小我私家所得税治理措施（试行）>的通告》（国家税务总局通告2014年第67号）“第十四条 主管税务机关应依次根据下列方法审定股权转让收入：(一)净资产审定法股权转让收入根据每股净资产或股权对应的净资产份额审定。

被投资企业的土地使用权、衡宇、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例凌驾20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估陈诉审定股权转让收入。6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估陈诉审定此次股权转让收入。

因此，如果主管税务机关使用净资产审定法审定每股净资产或股权对应的净资产份额时，可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估陈诉审定股权转让收入。6.自然人提供劳务代开发票，应如何缴纳小我私家所得税？答：凭据《国家税务总局关于公布<小我私家所得税扣缴申报治理措施（试行）>的通告》划定：“第八条 扣缴义务人向住民小我私家支付劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当根据相应方法按次或者按月预扣预缴税款。

第九条 扣缴义务人向非住民小我私家支付人为、薪金所得，劳务酬劳所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当根据相应方法按月或者按次代扣代缴税款。”因此，自然人申请代开发票，应税所得项目属于劳务酬劳所得、稿酬所得和特许权使用费所得的，开票时不预缴小我私家所得税，其小我私家所得税由扣缴义务人按划定推行预扣预缴并管理全员全额扣缴申报，如果扣缴义务人未按划定推行预扣预缴义务，由纳税人按《国家税务总局关于小我私家所得税自行纳税申报有关问题的通告》（2018年第62号）有关划定自行申报。

7.修建安装企业的异地工程通过劳务派遣公司作业，应如何申报小我私家所得税？答：修建安装企业的异地工程通过劳务派遣公司作业，小我私家所得税应由劳务派遣公司代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报。8.境外小我私家从境内企业取得分红，是否需要缴纳小我私家所得税？答：境外小我私家作为非住民根据股权激励所得举行小我私家所得税申报，由支付所得公司代扣代缴小我私家所得税。

9.合资企业转让新三板股权取得收入，再分配给自然人合资人，合资人应按生产谋划所得还是股息红利所得缴纳小我私家所得税？答：凭据《财政部 国家税务总局关于合资企业合资人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）划定：“三、合资企业生产谋划所得和其他所得接纳‘先分后税’的原则。前款所称生产谋划所得和其他所得，包罗合资企业分配给所有合资人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

”因此，合资企业转让新三板股权取得收入，再分配给自然人合资人，合资人应按生产谋划所得缴纳小我私家所得税。10.企业年金如何计征小我私家所得税？答：单元缴费部门，在计入小我私家账户时，小我私家暂不缴纳小我私家所得税。小我私家缴费部门，在不凌驾本人缴费人为计税基数的4%尺度内的部门，暂从小我私家当期的应纳税所得额中扣除。

11.学校承接人社局、公务员局考试中心的考试，收到考试中心发的补助。学校将补助发给监考老师，应根据人为薪金还是劳务酬劳代扣代缴小我私家所得税？答：如果监考费是老师任职受雇的学校以人为薪金的方式支付老师，根据“人为薪金所得”缴纳小我私家所得税；如果监考费是作为劳务酬劳由其他单元发放的，就根据“劳务酬劳所得”缴纳小我私家所得税。12.小我私家购置商业康健保险，是否可以在申报缴纳小我私家所得税时一次性扣除？答：凭据《财政部 国家税务总局 保监会关于将商业康健保险小我私家所得税试点政策推广到全国规模实施的通知》(财税〔2017〕39号)划定：“一、关于政策内容对小我私家购置切合划定的商业康健保险产物的支出，允许在当年(月)盘算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。

单元统一为员工购置切合划定的商业康健保险产物的支出，应划分计入员工小我私家人为薪金，视同小我私家购置，按上述限额予以扣除。2400元/年(200元/月)的限额扣除为小我私家所得税法例定减除用度尺度之外的扣除。四、关于税收征管(二)取得人为薪金所得或一连性劳务酬劳所得的小我私家，自行购置切合划定的商业康健保险产物的，应当实时向代扣代缴单元提供保单凭证。

扣缴单元自小我私家提交保单凭证的次月起，在不凌驾200元/月的尺度内按月扣除。”因此，小我私家购置商业康健保险，需要按200元/月的尺度分月扣除。13.非住民小我私家取得衡宇拆迁赔偿款，是否需要缴纳小我私家所得税？答：凭据《财政部 国家税务总局关于城镇衡宇拆迁有关税收政策的通知》(财税〔2005〕45号)划定：“一、对被拆迁人根据国家有关城镇衡宇拆迁治理措施划定的尺度取得的拆迁赔偿款，免征小我私家所得税。”因此，非住民小我私家根据国家有关城镇衡宇拆迁治理措施划定的尺度取得的拆迁赔偿款，免征小我私家所得税。

14.小我私家购置万科的房产，未通过商业银行，而是直接向万科团体贷款，是否可以享受住房贷款利息支出专项附加扣除？答：凭据《国务院关于印发小我私家所得税专项附加扣除暂行措施的通知》（国发〔2018〕41号）第十四条划定：“纳税人本人或者配偶单独或者配合使用商业银行或者住房公积金小我私家住房贷款为本人或者其配偶购置中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，根据每月1000元的尺度定额扣除，扣除期限最长不凌驾240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本措施所称首套住房贷款是指购置住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

因此，小我私家向万科团体贷款，而非通过商业银行或者住房公积金小我私家住房贷款的，不行以享受住房贷款利息支出专项附加扣除。15.农户自产自销如香菇木耳一类的农产物，是否需要缴纳小我私家所得税？答：凭据《国家税务总局关于农村税费革新试点地域有关小我私家所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号)划定：“一、农村税费革新试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对小我私家或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且谋划项目属于农业税（包罗农业特产税）、牧业税征税规模的，其取得的‘四业’所得暂不征收小我私家所得税。

”因此，农户自产自销香菇木耳一类的农产物属于“四业”规模，暂不征收小我私家所得税。16.企业为员工扣缴小我私家所得税时，是否可以先不扣除税延养老保险，等到汇算清缴时再有小我私家申报扣除？答：凭据《国家税务总局关于开展小我私家税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2018年第21号）划定："（一）取得人为薪金所得、一连性劳务酬劳所得的小我私家小我私家因未实时提供税延养老扣除凭证而造成往期未扣除的，扣缴单元可追补至应扣除月份扣除，并按《通知》划定重新盘算应扣缴税款，在收到扣除凭证的当月管理抵扣或申请退税。小我私家缴费金额发生变化、未续保或退保的，应当实时见告扣缴义务人重新盘算或终止税延养老保险税前扣除。

除小我私家提供资料不全、信息不实等情形外，扣缴单元不得拒绝为纳税人管理税前扣除。”因此，企业为员工扣缴小我私家所得税时，应当在收到凭证的当月扣除税延养老保。

17.国家奖励科技人员取得职务科技结果转化现金奖励，是否可以免征小我私家所得税？答：凭据《财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技结果转化现金奖励有关小我私家所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号）中划定：“一、依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校（以下简称非营利性科研机构和高校）凭据《中华人民共和国促进科技结果转化法》划定，从职务科技结果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月‘人为、薪金所得’，依法缴纳小我私家所得税。国家奖励科技人员取得职务科技结果转化现金奖励小我私家所得税，可以从职务科技结果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“人为、薪金所得”，依法缴纳小我私家所得税。18.小我私家购置税收递延型商业养老保险的支出，是否可以在小我私家所得税税前扣除？答：取得人为薪金、一连性劳务酬劳所得的小我私家，其缴纳的税收递延型商业养老保险费准予在申报扣除当月盘算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额根据当月人为薪金、一连性劳务酬劳收入的6%和1000元孰低措施确定。

取得个体工商户生产谋划所得、对企事业单元的承包承租谋划所得的个体工商户业主、小我私家独资企业投资者、合资企业自然人合资人和承包承租谋划者，其缴纳的保费准予在申报扣除当年盘算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额根据不凌驾当年应税收入的6%和12000元孰低措施确定。19.小我私家转让受赠的住房，且该住房是其名下唯一住房，现要将该房产转让，从继续到转让时未满五年，是否可以免征小我私家所得税？答：凭据税法及现行政策划定，小我私家转让受赠、继续、仳离析产衡宇所取得的收入，切合家庭生活自用五年以上且唯一住房的，可以申请免征小我私家所得税，其购置时间根据《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个详细问题的通知》(国税发〔2005〕172号)划定执行。即，其购房时间按发生受赠、继续、仳离产业支解行为前的购房时间确定。

小我私家需持其通过受赠、继续、仳离产业支解等非购置形式取得住房的正当、有效执法证明文书，到税务部门管理相关手续。《财政部 国家税务总局关于小我私家所得税若干政策问题的通知》(（1994）财税字第20号)划定：“二、下列所得，暂免征收小我私家所得税（六）小我私家转让自用达五年以上、而且是唯一的家庭生活用房取得的所得。”因此，小我私家转让自用不满五年的受赠住房，需要据实征收小我私家所得税。20.小我私家提供修建工程服务，应根据劳务酬劳所得还是谋划所得缴纳小我私家所得税？答：凭据《国家税务总局关于印发<修建安装业小我私家所得税征收治理暂行措施>的通知 》（国税发〔1996〕127号）第三条划定：“承包修建安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别差别情况计征小我私家所得税：谋划结果归承包人小我私家所有的所得，或根据承包条约（协议）划定，将一部门谋划结果留归承包人小我私家的所得，按对企事业单元的承包谋划、承租谋划所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按人为、薪金所得项目征税。

从事修建安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽修建安装业工程作业的修建安装队和小我私家，以及修建安装企业实行小我私家承包后工商挂号改变为个体经济性质的，其从事修建安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、谋划所得项目计征小我私家所得税。从事修建安装业工程作业的其他人员取得的所得，划分根据人为、薪金所得项目和劳务酬劳所得项目计征小我私家所得税。

”因此，小我私家提供修建工程服务，应根据上述文件划定确认在小我私家所得税上适用何种税目。

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